L’Assicurazione per il visto di conformità o “visto leggero” è una polizza specifica ed obbligatoria per legge. Il massimale di polizza minimo è di 3 milioni di euro. Con i bonus edilizi l’apposizione del visto di conformità è notevolmente aumentata. L’Agenzia delle entrate controlla annualmente il possesso ed in mantenimento di questa copertura assicurativa in capo a chi appone il visto.
La polizza per apporre il visto di conformità
Il commercialista che appone il visto di conformità ha l’obbligo di stipulare la polizza rc professionale dedicata. Tale polizza ha delle caratteristiche particolari.
Il massimale minimo è di € 3 milioni. E’ in regime loss occurence e non in claims made come le altre assicurazioni rc professionali. La copertura prevede una postuma di 5 anni. La franchigia non è opponibile al danneggiato.
Assicurazione visto di conformità e bonus edilizi
Col visto di conformità il Commercialista accerta che il credito di imposta sia dovuto al contribuente. Il controllo è di tipo formale e non è di merito. Il visto viene anche apposto in caso di cessione del credito o di sconto sul prezzo (sconto in fattura).
In un primo momento il visto di conformità era richiesto solo per il superbonus 110% (DL 34/2020). Dal mese di novembre 2021 è stato richiesto anche per i bonus diversi dal superbonus (DL 152/2021).
Assicurazione visto di conformità: fonti normative
La polizza rc professionale a copertura dell’apposizione del visto di conformità copre l’attività di assistenza fiscale effettuata come stabilito dalle seguenti norme.
- D. lgs 241/1997
- D.M. 164/1999
- Art. 10 del d.l. 78/2009 convertito in legge 102/2009
- Art. 6 e 13 del d.lgs. 175/2014 e successive modifiche e integrazioni.
- D.L. 157/2021 per il superbonus (110%) e bonus minori.
Per capire meglio il tutto è bene fare un breve excursus normativo. Il D.M. n. 164/1999 aveva normato in materia di garanzie stabilendo che i professionisti (in questo specifico caso i Commercialisti ed esperti contabili) avessero l’obbligo di stipulare una polizza di assicurazione della responsabilità civile.
Il massimale deve essere adeguato al numero dei contribuenti assistiti, ma anche in base al numero dei visti di conformità, delle asseverazioni e delle certificazioni tributarie rilasciati.
Il tutto per poter garantire ai clienti un eventuale risarcimento danni.
I tributi le sanzioni e gli interessi
Cosa paga l’Assicuratore in caso di sinistro
A seguito del D. Lgs. n. 175/2014 il massimale minimo diventa di 3.000.000,00 €. La norma è reperibile nella C.M. n.31/E/2014 dell’Agenzia delle entrate. Qui è specificato che tale misura decorre dal 13 dicembre 2014.
Con tale normativa viene obbligato il fiscalista a versare, ove la dichiarazione si rivelasse “infedele”, all’Agenzia delle Entrate sia i tributi che le sanzioni che gli interessi ove ci sia una colpa professionale. E’ fatto salvo il caso che il contribuente abbia avuto un comportamento doloso o gravemente colposo.
Tale orientamento del legislatore insieme al chiarimento di marzo 2015 dell’Ivass (v. dopo) portano a uno schema di responsabilità civile professionale nuovo sotto il profilo della composizione della somma da pagare.
1. tributi a carico del Contribuente che è costretto a pagare il professionista,
2 sanzioni a carico del professionista “assicurate” con polizza in quanto definite dall’Ivass di natura risarcitoria (e non sanzionatoria).
Tipologie di polizze per il visto di conformità e premi
Il mercato assicurativo oggi offre sostanzialmente due offerte per l’assicurazione del visto di conformità.
Polizza che NON copre il visto sui 730
Polizza a copertura del visto per le attività di compensazione dei crediti per importi superiori a € 5.000,00. Sono compresi i bonus edilizi.
Polizza che copre il visto anche sui 730
Tale polizza copre anche l’apposizione del visto sui 730 precompilati. E’ compreso in copertura il pagamento delle somme dovute allo Stato o al diverso Ente impositore ai sensi dell’art. 39, comma 1, lettera a) del d. lgs. 241/1997.
Per entrambi i tipi di copertura il massimale garantito è di € 3.000.000,00. La copertura conferisce un’ultrattività delle garanzie (o postuma ) di n. 5 anni. Eventuali franchigie o scoperti restano a carico del professionista e non dei suoi clienti.
Quanto costa la polizza visto di conformità
I premi annuali per tali polizze partono da € 150,00 fino a € 250,00.
Il premio varia se la polizza del visto leggero venga attivata come estensione della polizza rc professionale per commercialisti già in essere. Qualora venga emessa da sola “stand alone” il premio è più alto. Altra variabile è l’inclusione o meno dell’apposizione del visto di conformità sui 730 precompilati.
La polizza completa comprensiva dei 730 è più costosa rispetto alla polizza “tradizionale” che non copre i 730.
L’operatività della polizza
La polizza per il visto di conformità copre:
• i danni provocati dall’attività prestata;
• l’ammontare economico in base a quanto normato dall’art. 39 del D. Lgs. n. 241/1997. Pertanto sono anche inclusi:
- i danni derivanti da sanzioni amministrative per visto o asseverazione infedele (da 258 € a 2.582 €)
- dichiarazione del 730 precompilato.
Con il D. lgs. n. 175/2014 (Decreto Semplificazioni) si prevede l’estensione della garanzia assicurativa a favore dello Stato o del diverso Ente impositore. Il pagamento sarà pari alla somma dell’importo dell’imposta, della sanzione e degli interessi che sarebbero stati richiesti al contribuente (articolo 36-ter del D.P.R. n. 600/1973). Resta salvo sempre che il visto infedele non sia procurato dalla condotta dolosa o gravemente colposa del contribuente.
Chiarimento dell’Ivass
L’Ivass con atto normativo del 19 marzo 2015 comunica che l’Agenzia delle Entrate ha affermato che le somme da pagare a causa di errore professionale da parte dei soggetti che prestano assistenza fiscale hanno natura risarcitoria e non di sanzione amministrativa.
Sono incluse quindi le sanzioni appena menzionate in copertura nella polizza del visto di conformità col massimale di € 3.000.000,00.
Assicurazione visto di conformità per chi firma i 730
Apponendo il visto di conformità sulle dichiarazioni precompilate aumenta anche il vero e proprio rischio professionale del Commercialista.
Diventa imprescindibile per un Commercialista avere la polizza assicurativa con i massimali aggiornati ed adeguati.
